9778818威尼斯官网厦门市地方税务局关于特定连锁

发文单位:沈阳市地方税务局

发文单位:厦门市地方税务局

发文单位:厦门市地方税务局

发文单位:青岛市地方税务局

发布部门: 武汉市地方税务局 发布文号: 为了加强对饮食、娱乐、服务行业的地方税收征管,市局于一九九八年相继制定了若干“以票控税”的税收管理办法和措施,对这些行业实行了定额统一发票与收入结算凭证相结合的双重税收控管办法,对有效地控管餐饮业的营业收入,防止税源流失,加强税收征管都起到了十分积极的作用。但随着我市私营餐饮业的迅速发展和壮大,现行征管办法中有些规定已不相适应,特别是个人所得税的征收管理方面存在明显的薄弱环节。为了更好地贯彻落实市局制定的“依法管票、以票控税”的征管办法,进一步提高对餐饮行业的税收征管质量和水平,特别是强化所得税的征收管理,经研究,特制定如下改进个人所得税征收管理的措施办法,请认真贯彻落实。   一、适应私营经济发展的要求,改进个人所得税的征管办法  对我市餐饮业户中,凡属个人独资和个人合伙性质的企业一律按国务院《关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)精神,对其投资者个人取得的生产、经营所得,比照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税,不再征收企业所得税。  对上述企业投资者征收个人所得税,按照财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)的办法执行。   二、严格核定个人所得税的征收方式  对餐饮业户的个人所得税,根据其财务核算状况和税务机关对其经营情况和营业收入的控管程度,相应核定为查帐、核实和定期定额(“双定”)三种征收方式。征收方式一经核定,除特殊情况外,一般在一个纳税年度内不作变动。个别因特殊原因需要变动的,应按规定的程序和权限重新进行核定。  (一)查帐征收  1、凡财务核算制度健全、收支凭证完整、合法、真实,按税务机关统一规定的要求使用饮食业定额统一发票和收人结算凭证,并能正确、真实地核算、反映企业的营业收入和盈利的企业,经税务机关审查核定为查帐征收方式。  2、对实行查账征收方式征收个人所得税的个人独资和个人合伙性质的企业,比照“个体工商户生产、经营所得”项目,适用5%至35%的超额累进税率计征个人所得税,其应纳税所得额按照财政部、国家税务总局《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》和比照国家税务总局制发的《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》(国税发[1997]43号)的规定确定。  3、对核定为查账征收方式的企业,应严格审核把关。先由企业提出申请,统一填写《武汉市地方税务局餐饮行业个人所得税征收方式核定表》,主管税务机关根据企业的申请,认真调查核实提出初步意见,报分局税政科审核把关。对按照规定程序核准实行查账征收方式的企业名单,还应报市局税政三处备案。  4、对核定为查账征收方式的企业,税务机关应定期组织进行抽查,如发现其财务核算不真实的,应立即取消查账征收,重新核定相应的征收方式。对有意弄虚作假的纳税人,还要依照《税收征收管理法》的有关规定予以处罚。  5、对由于税务工作人员工作不负责任,造成税款征收方式核定有误和税收流失的,将依照《税务行政执法过错责任追究制度》的有关规定,对相关人员实行行政执法过错责任追究。  (二)核实征收  1、对不符合查账征收条件,但经营有一定的规模(年纳税营业收入额在五百万元以上的),基本能按税务机关的规定、要求使用饮食业定额统一发票和收入结算凭证,税务机关对其营业收入大部分能够有效控管的业户,经税务机关审查核定为核实征收方式。  2、实行核实征收方式征收个人所得税的业户,统一按照财政部、国家税务总局制发的《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》中确定的“应税所得率”计征个人所得税。其应税所得率的核定,由主管税务机关根据业户的实际经营状况和盈利水平,在规定的幅度内调查提出初步意见,并统一填写《武汉市地方税务局餐饮行业个人所得税征收方式核定表》,报分局税政科核定后分户下达执行。  3、对核定为核实征收方式征收个人所得税的业户,各分局一定要严格按照条件审核把关,决不允许任意将原核定为定期定额征收方式的业户改变为核实征收方式。市局将定期组织进行行政执法检查,对违反规定的坚决予以纠正。发现属于税务人员不负责任的行为,将追究行政执法过错责任。  (三)定期定额征收  1、对其他不符合查账、核实征收条件的业户,统一实行定期定额征收方式征收个人所得税。  2、对实行定期定额方式征收个人所得税的业户,按照市局武地税发[1995]288号《关于调整个体户部分地方税(费)综合征率的通知》规定的综合征收率计征个人所得税和其他地方税(费)。  3、市局将结合“科技兴税”的总体安排,对实行定期定额方式征收的个体餐饮业户逐步推行运用计算机科学校定纳税定额和对定额执行、征收环节实行全程监控管理,以提高定额核定的科学性和税收行政执法的透明度和公正性,强化对税务人员的行政执法监督力度。   三、规范管理,从严要求  (一)加强餐饮行业的个人所得税征收管理,是今年市局确定的强化地方税收管理的一项重要工作,各级税务部门都必须高度重视,切实加强对这项工作的组织领导。每个分局都要明确一名分管领导具体负责,税政、征管、稽查等部门要成立专班,指导和协调征收单位搞好这项工作。  (二)各分局在接到本通知后,应组织力量对本辖区的餐饮业户进行一次全面清理。严格按本通知的规定重新核定个人所得税的征收方式。  (三)市局由税政三处具体指导和督促这项工作。稽查局、征管处将在适当时机配合开展一次全市范围的检查工作,以检验各分局开展这项工作的情况、质量和效果,促进对餐饮行业的管理达到规范化的要求。  (四)各分局将餐饮行业年缴纳个人所得税在10万元以上的户单独填报《个人所得税重点税源户纳税情况季度报表》上报市局税政三处。   四、本通知从2001年1月1日起开始执行,以前市局下发的有关餐饮行业的税收征管政策和规定与本通知不符的,一律按本通知的规定执行。 附件:《武汉市地方税务局餐饮行业个人所得税征收方式核定表》(略)

文  号:沈地税发[2003]9号

文  号:厦地税发[2001]146号

文  号:厦地税发[2001]100号

文  号:青地税发[2005]224号

发布日期:2003-1-30

发布日期:2001-9-6

发布日期:2001-6-20

发布日期:2005-12-27

稽查局,各分局,县(市)局:

各区地方税务局、直征局、外税分局、稽查局:

各区地方税务局、直征局、外税分局、稽查局:

执行日期:1900-1-1

  为加强饮食娱乐业的税收征管,根据实行税控收款机和定额发票刮奖办法以来的实际情况,经研究决定,对《关于调整饮食娱乐业综合征收率和种类划定问题的通知》(沈地税发[2002]1号)做部分调整。现通知如下:

  随着连锁店经营行业的发展,为平衡税负,强化征管,市局决定对无名子餐厅、蓝与白、龙门客栈等中式快餐连锁店和名典咖啡、上岛咖啡等咖啡连锁店税收实行统一征收管理。现将有关事项通知如下,请遵照执行。

  随着网络经济和网吧行业的发展,为平衡税负,强化征管,市局决定对网吧行业税收统一实行定期定额征收管理。现将有关事项通知如下,请遵照执行。

生效日期:1900-1-1

  一、饮食娱乐业纳税人的税款征收方式由原规定的一、二、三、四类改为查账征收和定额征收两种。定额户的认定标准为《征管法》第三十五条所规定的六款内容,具体由各基层局根据实际情况依法确定。实行定额征收以外的纳税人一律实行查账征收。原规定按加计率附加征收的规定停止执行。

  一、征收方式和计税依据

  一、网吧行业的评税依据和标准

  为进一步规范个人独资企业和合伙企业(以下简称个人独资、合伙企业)个人所得税核定征收工作,依据《中华人民共和国个人所得税法》及《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》,制定本暂行办法。

9778818威尼斯官网厦门市地方税务局关于特定连锁店行业税收实行统一征收管理的通知,沈阳市地方税务局关于调整饮食娱乐业征收管理若干规定的通知。  二、实行定额征收的纳税人购票额低于定额的,按定额征收;购票额高于定额的,除按定额征收外,超出部分要申报缴纳税款。

  (一)连锁店账册健全,有账可查的,实行查账征收,以实际月营业额作为计税依据。

  (一)评税依据网吧行业的评税依据是应纳税营业额,包括电脑上网收入、电脑培训收入和其他收入。电脑上网收入应根据上网电脑台数、上网时间和收费标准确定。计算公式为:1、应纳税经营额=电脑上网收入+电脑培训收入+其他收入;2、电脑上网收入=上网电脑台数×上网时间×收费标准

  第一条 组织领导

  三、原企业所得税征收率和个人所得税征收率停止执行。重新核定所得税征收率(是指企业所得税或者个人所得税,下同)为:甲种2.45%,乙种2.55%,丙种3.46%,丁种和戊种4.58%。所得税征收率调整后,对个人独资企业、合伙企业和个体工商业户征收个人所得税,其他类型的纳税人征收企业所得税。

  (二)连锁店账册不健全,无账可查的,实行核定月营业额征收,以核定月营业额作为计税依据。无名子餐厅、蓝与白、龙门客栈等中式快餐连锁店,每个座位核定月营业额500元;名典咖啡、上岛咖啡等咖啡连锁店,每个座位核定月营业额600元;各基层局可根据其上座率在20%的幅度内进行调整。

  (二)评税标准网吧行业的评税标准统一按服务业计税标准。

  各单位要成立分管局长为组长的核定征收领导小组,负责本辖区核定征收个人所得税的组织实施工作。在核定过程中要大力推行“阳光核定”,做到政策、标准、程序、结果“四公开”,提高核定征收工作公开度和透明度。

  四、市局重申《沈阳市饮食娱乐业“以票管税”征管办法》(沈地税征[1999]1号)第五条的有关规定,即“在第一次购领定额专用发票时限量供应,以后企业依次领购定额专用发票时,按照税务机关核定的综合征收率计算缴纳上次购领定额专用发票应纳税款后,方可再次领购定额专用发票,依此滚动”。征管软件的操作方法为:将销售发票的计算机客户端c:\sw目录下的配置文件(Sy_Ltms.ini)中的fp_jk项目设置为q,即“fp_jk”=“q”,再按照正常的发票销售操作流程执行。

  (三)同一连锁店必须采用同一征收方式。

  1、应交营业税:应纳税经营额×5%,随征营业税附加税费。

  第二条 核定征收的范围

  五、本通知自2003年2月1日起执行。

  二、计税标准上述连锁店适用"服务业"征税项目。

9778818威尼斯官网厦门市地方税务局关于特定连锁店行业税收实行统一征收管理的通知,沈阳市地方税务局关于调整饮食娱乐业征收管理若干规定的通知。  2、应交企业所得税和个人所得税。

  个人独资、合伙企业有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:

  (一)应缴营业税:应纳税月营业额或核定月营业额*5%,随征营业税附加税费。

  属于个人独资、合伙、个体户和投资者负无限责任的网吧,按"个体工商产生产经营所得"项目征收个人所得税,核定应税所得率22%,应纳个人所得税税额=应纳税经营额×22%×个体工商户个人所得税适用税率-速算扣除数。

  1、依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

  (二)应缴企业所得税和个人所得税(1)属于个人独资、合伙、个体户和投资者负无限责任的上述连锁店,账册健全、有账可查,据实按"个体工商户生产经营所得"项目计征个人所得税;账册不健全或无账可查的,核定应税所得率12%,再按五级超额累进税率征收"个体工商户生产经营所得"项目个人所得税。工资薪金所得也应按规定扣缴。

  属于私营有限公司性质的网吧,帐册健全的,据实计征企业所得税,并于一年后按规定计征税后利润个人所得税;帐册不健全的,除按核定应税所得率22%征收企业所得税外,再按其税后所得的30%予征"利息、股息、红利所得"项目个人所得税,应纳企业所得税税额=应纳税经营额×22%×15%,应纳个人所得税税额=应纳税经营额*22%×(1-15%)×30%×20%。

  2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

  (2)属于私营有限公司性质的上述连锁店,账册健全、有账可查的,据实计征企业所得税,并按"利息、股息、红利所得"项目征收个人所得税;账册不健全或无账可查的,除按核定应税所得率12%征收企业所得税外,再按其税后所得的30%征收"利息、股息、红利所得"项目个人所得税。

  二、网吧行业税收定期定额核定的程序

  3、擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的;

  三、征收管理

  (一)核定程序业户自报,典型调查,集体评议,张榜公布,反馈上报,批准定额,下达公布。

  4、虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;

  (一)上述连锁店的税收定额核定程序,按《厦门市地方税务局关于加强定期定额征收户税收征管及做好1999年下半年定期定额户定额调整工作的通知》(厦地税[1999]24号)规定执行。

  (1)基层主管税务机关要根据业户有关资料,开展准确的调查研究,广泛听取行业公会、主管部门、工商部门意见后进行民主评议,并定期张榜公布网吧业户定额,张榜公布10日后要收集落实反馈情况,连同核定表报区局审核;(2)区局审核批准后,填写《定额核定通知书》,下达定期定额尸执行,并再次张榜公布其定额;(3)业户对主管税务机关核定的定额有异议的,可以在接到通知书之日起10日内,向主管税务机关填报《年(季度)应纳税经营额及收益额重新核定申请表》。

  5、发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;

  (二)连锁店经营范围、经营方式、经营地址变更或连锁店发生停业,必须持有关证件,向主管税务机关办理税务登记变更或办理停业手续。

  主管税务机关要在接到申请之日起30日内,按程序进一步调查复核,集体评议,并填写《定额复核意见书》答复该业户。该业户在未接到税务机关的复核意见书前,应按主管税务机关原核定定额纳税,不得以任何理由拒绝执行。

  6、纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的;

  (三)核定征收的连锁店必须按照税务机关的规定,建立收支凭证粘贴簿,完整地保存有关纳税资料;必须在税务机关规定的期限内如实申报经营情况,报送纳税申报表和其他有关资料,并对申报内容的真实性承担相应的法律责任;必须按照税务机关规定的纳税期限缴纳税款;在银行开设税款储蓄账户的,应按期提前存入不低于当期应纳税额的存款。

  (二)定额调整定期定额户经营情况发生重大变化要求税务机关调整定额的,必须向主管税务机关提出要求调整定额的申请,并填报《纳税人变更纳税经营额及收益额申请审批表》。

  7、其他符合核定征收规定的情况。

  (四)核定征收的连锁店,在核定期内的实际经营额高于税务机关核定定额20%,而不及时如实向主管税务机关申报调整定额的,按新征管法有关规定处理。

  主管税务机关在接到审批表之日起30日内,按规定程序进行审查,审查期间原核定的纳税定额照常执行。

  第三条 核定征收的方法

  本通知从2001年8月1日起执行,以前规定与本规定不符的,以本规定为准。

  1、税务机关调查情况与该业户申请情况相符的,基层税务所(分局、科)将资料报送基层局审核批准后,按调后不调前的定额调整原则,对其纳税定额进行合理调整,填写《核定定额调整通知书》,下达执行并予公布。

  1、个人独资、合伙企业核定征收实行核定行业应税所得率的办法,按年核定、按月缴纳。定率征收即核定应税所得率征收,是指纳税人在其收入总额或成本(费用)支出能够正常核算,或根据其生产经营要素能够测算收入总额或成本(费用)支出额的情况下,主管税务机关参照同行业、同规模企业的一般盈利情况,根据纳税人的实际生产经营状况,按照一定的程序方法,按照应税所得率计算征收个人所得税的方法;

  文到之前按本规定未缴足税款的,应予补征入库。

  2、税务机关调查情况与该业户申请情况不符的,主管税务机关对该业户的纳税定额不予调整,并签署意见后,退回申请审批表并告知该业户,业户按原定额执行。

  2、实行核定应税所得率征收方式的,纳税人经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均应按其主营项目确定应税所得率。

  三、网吧行业税收征收管理。

  3、应纳所得税额的计算公式如下:

  (一)网吧业户能据实主动申报应纳税经营额,有帐可查的,可按申报的应纳税经营额依上述规定计算应纳税额;对不能据实申报的,无帐可查的,为平衡税负、强化征管,可依照市局统一制定的,分区域按单台上网电脑核定应纳税经营额(详见附件)的办法征收。

  应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

  (二)网吧业户必须按照税务机关的规定,建立收支凭证粘贴簿,完整地保存有关纳税资料;必须在税务机关规定的期限内如实申报经营情况,报送纳税申报表和其他有关资料,并对申报内容的真实性承担相应的法律责任;必须按照税务机关规定的纳税期限缴纳税款;在银行开设税款储蓄账户的,应按期提前存入不低于当期应纳税额的存款。

  应纳税所得额=收入总额×应税所得率

  (三)网吧业户发生改变经营范围或经营方式、迁移经营地址和网吧业户发生停业等情况时,必须持有关证件,向主管税务机关办理调整定额、重新核定或办理停业及其他有关手续。

  或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

  (四)网吧业户在核定期内的实际经营额高于税务机关核定定额20%而不及时如实向主管税务机关申报调整定额的,按偷税处理。

  对纳税人收入总额难以确定的,按《中华人民共和国税收征收管理法》、《实施细则》规定核定。

  本通知从今年4月1日起执行,以前规定与本规定不符的,以本规定为准。文到之前按本规定未缴足税款的,应予补征入库。

  4、对从事会计、税务、审计、法律等中介服务的企业,应按《国家税务总局关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查帐征收的通知》(国税发[2002]23号)的规定进行征收管理;对符合《征管法》规定核定征收个人所得税的,可采用核定行业应税所得率的办法征收个人所得税。

  附件:单台上网电脑核定月应纳税营业额表

  5、对实行查账征收的从事生产经营的纳税人,有本暂行办法第二条所列情形的,应改为核定征收方法征收个人所得税。

  单位:元/台地段应纳税经营额市区学校;住宅小区、机场、公交站点、火车站及长途汽车站700-800内及其附近市区其他街区(除上述列举外)600-700集美区、杏林区、海沧区、同安区学校、住宅小区、公交站点500-600及长途汽车站内及其附近集美区、杏林区、海沧区、同安区的其他地区(除上述列举外)400-500

  6、个人独资、合伙企业纳税人实行核定征收方式的,纳税人不得享受对企业的各项个人所得税优惠政策。

  7、实行核定征收个人所得税的个人独资、合伙企业纳税人,年度内生产经营发生重大变化或符合查账征收的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《实施细则》规定执行。

  第四条 核定征收的程序

  主管税务机关发现从事生产经营的纳税人有本暂行办法第二条所述情形的,应及时通知纳税人,在每年1至3月份前完成个人所得税的核定征收审核、核定工作。具体要求如下:

  1、主管税务机关应通知纳税人,要求其填写《核定征收个人独资合伙企业个人所得税纳税人基本情况表》;

  2、主管税务机关根据纳税人的申报情况和所掌握的纳税人经营情况,确定其核定征收个人所得税的具体方式;

  3、对上年度营业额100万以上和情况较为复杂的申请人,应经各分局、市局集体审议确定。“情况较为复杂”的情形,由各分局(局)自行确定。各地方税务局、各分局应严格按规定执行,不得层层下放核定征收的审批权,以保证核定征收工作的规范、统一。

  4、主管税务机关按照本暂行办法第三条规定,核定纳税人的应纳税额或者应税所得率,填制《核定征收独资合伙企业个人所得税纳税通知书》,将纳税人的核定征收方式和核定的应纳税额或者应税所得率以书面形式告知纳税人。纳税人领取《核定征收独资合伙企业个人所得税纳税通知书》后须在《送达回执》签章。

  第五条 核定征收的事后管理

  1、纳税人对税务机关核定的应纳税额或者应税所得率有异议的,应当在接到税务机关下达的核定通知书后15天内,提供相关证据,经主管税务机关认可并按本暂行办法规定的程序确认后,调整核定的应纳税额或者应税所得率。没有异议或有异议但不能提供相关证据的,按税务机关核定的数额执行。

  2、定后公示

  (1)应在核定征收应税所得率确定后的第一个申报期前,向纳税人公示核定征收有关情况;

  (2)公示内容包括:核定企业名称、地址、经营范围、核定的行业及应税所得率、主要使用何种发票;

  (3)公示方式。各单位应在办税服务厅、内部或青岛地税网站进行公示,视情况可以采取其他形式扩大公示面。

  3、实行核定征收的纳税人应在主管税务机关规定期限内如实申报收入情况,报送纳税申报表和其他有关资料,并对申报内容的真实性承担相应的法律责任。

  第六条 市局已将核定征收纳入执法责任制考核,各单位应加强对核定征收工作的考核和监督工作。

  第七条 为进一步加强个人独资、合伙企业核定征收管理,推行“阳光核定”工作,本暂行办法未详细规定的其他核定规程、“阳光核定”工作要求,分别参照青地税发[2004]45号《青岛市地方税务局关于印发〈企业所得税核定征收工作规程〉的通知》和青地税函[2003]325号《关于深入推行“阳光核定”加强核定征收企业所得税管理的通知》规定执行。

  第八条 本暂行办法由市地税局负责解释,自2006年1月1日起执行。

  附件:

  1、应税所得率表

  2、核定征收个人独资合伙企业个人所得税纳税人基本情况表

  3、核定征收独资合伙企业个人所得税纳税通知书

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